小微企业，2022年1月1日至2022年12月31日，这项费用全额返还！

恭喜！国家宣布：对小微企业工会经费全额返还支持政策延长至2022年12月31日。

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小微企业，如何判断？

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）规定，判断标准如下：

【举例】建筑业。某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以申请工会经费返还。

注意：大型、中型和小型企业划定，须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；至于最低一档的微型企业，只须满足所列指标中的一项即可（因为有一项降至微型企业标准就意味着不满足所有上档标准，也就不符合上档“必须同时满足该档所列指标的下限”的标准要求）。

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什么是工会经费？
如何计算？

工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。

企业每月按全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。

有的小伙伴可能会有疑问，工资总额是按应发数还是实际数？包不包括年终奖？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，工资总额是指实际发放的工资总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

其中，工资总额是包括年终奖的。

3

工会经费的税会处理

1.企业拨缴工会经费如何进行会计处理？

答：企业根据是否成立工会组织，区别进行账务处理。

【举例】企业当月工资总额10万元，计提工会经费2000元。

（1）假设已成立工会组织，则40%共800元向上级工会缴纳，剩下的60%共1200元划拨至公司工会。

计提：

借：管理费用——工会经费  2000

贷：应付职工薪酬——工会经费  2000

借：应付职工薪酬——工会经费  2000

贷：其他应付款——上级工会  800

其他应付款——单位工会  1200

缴纳：

借：其他应付款——上级工会  800

其他应付款——单位工会  1200

贷：银行存款  2000

（2）假设未成立工会组织：

计提：

借：管理费用——工会经费  2000

贷：应付职工薪酬——工会经费  2000

借：应付职工薪酬——工会经费  2000

贷：其他应付款——上级工会  2000

缴纳：

借：其他应付款——上级工会  2000

贷：银行存款  2000

2.工会经费如何在税前扣除？

答：工会经费在取得合理凭证后可以税前列支，企业所得税法中规定工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

具体在申报表填写的时候，填写A105050表：

注意：合理凭证是指工会开具的《工会经费拨缴款专用收据》（收据名称各地叫法不一），如果是税局代收的，也可凭税局开局的合法、有效的工会经费代收凭据或相关行政收据依法在税前扣除。

3.收到返还的工会经费应该如何处理？

答：如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

（1）收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

（2）工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

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